固定资产抵扣进项税从什么时候开始

据统计，固定资产抵扣进项税是指企业在购买、制造或自建固定资产时，可以将支付的增值税按一定比例抵扣于当期由销售、劳务等交易取得的应纳税销售额的一种税收政策。固定资产抵扣进项税的具体适用范围和时间从什么时候开始呢？以下将从多个方面进行详细说明。

【1、固定资产抵扣进项税从什么时候开始】

(1)新税制改革实施

固定资产抵扣进项税的政策开始时间可以追溯至2016年，那一年，我国实施了新的增值税法，对增值税税制进行了全面改革。新的增值税**式取消了原有的附加税种，实行了增值税全面抵扣制度。

(2)具体执行时间

具体来说，固定资产抵扣进项税政策自2016年5月1日起正式实施。从这一时刻起，企业可以依照相关政策规定，在购买、制造或自建固定资产时，按照一定比例将支付的增值税抵扣于当期由销售、劳务等交易取得的应纳税销售额中。

(3)旧税制过渡

需要注意的是，在新税制改革实施过程中，为了给企业过渡期适应的时间，旧的营业税政策依然在一定时期内适用。固定资产抵扣进项税政策的开始时间并不意味着以前的固定资产收购不具备抵扣的权利，只是在新税制下，这一政策得到更加明确和规范的规定。

【2、固定资产抵扣进项税适用范围】

(1)固定资产的定义

固定资产是指企业购买或自建用于生产经营的长期使用和价值较高的物品，包括土地、房屋、设备、机械、交通工具等。根据相关政策规定，这些固定资产在购买、制造或自建时可以享受抵扣进项税的政策。

(2)服务业的适用范围

固定资产抵扣进项税政策还适用于服务业。服务业是指具有相对自立的固定资产和人员、技术等要素组成的，通过提供劳务或无形产品为消费者创造价值的产业。对于服务业企业来说，它们购买、制造或自建的固定资产同样可以享受抵扣进项税政策的优惠。

(3)进项税的抵扣比例

固定资产抵扣进项税的比例是根据企业纳税人的实际情况而定的。一般来说，除了允许全额抵扣的固定资产外，其他可抵扣的固定资产进项税额度为40%。具体比例的确定是根据企业购买、制造或自建固定资产时涉及的增值税额度来计算的。

【3、固定资产抵扣进项税的操作流程】

(1)购买、制造或自建固定资产

首先，企业需要根据一定的经济需求，购买、制造或自建固定资产。这些固定资产可以是生产设备、办公用房、交通工具等。

(2)计算增值税额

企业在购买、制造或自建固定资产时支付了增值税。为了享受固定资产抵扣进项税政策，企业需要根据相应的政策规定，计算出购买、制造或自建固定资产涉及的增值税额。

(3)抵扣进项税

根据计算结果，企业可以将购买、制造或自建固定资产所支付的增值税按照政策规定的比例抵扣于当期由销售、劳务等交易取得的应纳税销售额中。这样可以减少企业的应纳税销售额，降低纳税负担。

【4、固定资产抵扣进项税的优势】

(1)减轻企业财务压力

固定资产抵扣进项税政策可以减少企业的纳税负担，从而减轻企业的财务压力。特别是对于购买、制造或自建大额固定资产的企业来说，可以享受的税收优惠更为明显。

(2)鼓励投资和创新

固定资产抵扣进项税政策对企业的投资和创新有着积极的促进作用。通过降低固定资产的成本，企业可以更加积极地进行技术革新和设备更新，提高生产力和竞争力。

(3)促进经济发展

固定资产抵扣进项税政策的实施可以促进经济的发展。通过减少企业的纳税负担，鼓励企业购买、制造或自建固定资产，进而推动相关产业链的发展，带动就业和经济增长。

【5、固定资产抵扣进项税的示例】

(1)示例一

某制造企业购买了一台设备，支付的增值税额为10万元。根据固定资产抵扣进项税政策规定的40%抵扣比例，该企业可以将4万元的增值税抵扣于当期的应纳税销售额中。

(2)示例二

某餐饮企业购买了一个厨房设备，支付的增值税额为5万元。根据固定资产抵扣进项税政策规定，该企业可以将2万元的增值税抵扣于当期的应纳税销售额中，以减少纳税负担。

【6、固定资产抵扣进项税的严禁行为】

(1)虚假抵扣

企业在享受固定资产抵扣进项税政策时，严禁虚假抵扣的行为。如果发现企业提供的购买、制造或自建固定资产的相关票据与实际情况不符，税务部门将依法进行处罚。

(2)冒名顶替

企业严禁利用虚假身份等手段进行冒名顶替的行为，以获得不当的税收优惠。如果发现企业存在冒名顶替行为，将追究相应的法律责任。

(3)销售退货后不及时调整抵扣

企业在发生销售退货后，需要及时调整相应的抵扣进项税额。如果企业不按照规定进行调整，可能会导致纳税负担不符合实际情况。

小贴士：综上所述，固定资产抵扣进项税的政策开始时间为2016年5月1日。根据政策规定，企业在购买、制造或自建固定资产时支付的增值税可以按照一定比例抵扣于当期的应纳税销售额中。这一政策的实施不仅减轻了企业的财务压力，更鼓励了投资和创新，促进了经济的发展。

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